Налог на прибыль: списание неликвидных материалов в расходах

Comments

• Цитата: Здравствуйте,наше предприятие производит стеклопластиковую продукцию.За несколько лет накопились материалы, которые нельзя больше использовать: истек срок годности, повреждены во время хранения.Подскажите, пожалуйста, как оформить их списание.Заранее спасибо.

  
  
  Составляете акт на списание с перечислением всего изложенного Вами выше, комиссия (утвержденная руководителем предприятия) подписывает этот акт, руководитель его утверждает, а Вы, на основании всего этого, проводите все в учете.
• А для расчета налога на прибыль данные расходы не учитываютя?.
• Инвентаризация, инвентаризация и еще раз инвентаризация. По результатам которой устанавливаете перечень неликвидов, и их судьбу. Очень проблематично для целей налоговой базы по налогу на прибыль просто списать с баланса неликвиды. Стоимость этих НЛИ налоговая может признать как необоснованным расходом. Лучше постараться продать хоть за копейку.
• Продать невозможно, т.к. в нашем производстве используется смола, а она пролежала на складе более 5 лет.
  Подскажите, правильно ли я определила первичку:
  - протокол технич.совета, на котором принимается решение определить перечень неиспользуемого сырья;
  - Приказом определить рабочую комиссию;
  - составить перечень неликвидных материалов с указанием причин их неликвидности;
  все вышеперечисленное передается в бухгалтерию, а бухгалтерия на основании этих документов делает проводку: 91.2 - 10
  Правильно??
• Цитата: Продать невозможно, т.к. в нашем производстве используется смола, а она пролежала на складе более 5 лет.Подскажите, правильно ли я определила первичку:- протокол технич.совета, на котором принимается решение определить перечень неиспользуемого сырья;- Приказом определить рабочую комиссию;- составить перечень неликвидных материалов с указанием причин их неликвидности;все вышеперечисленное передается в бухгалтерию, а бухгалтерия на основании этих документов делает проводку: 91.2 - 10Правильно??

  
  
  Не только причин, но для списания с баланса д.б. фраза "Списать с баланса и утилизировать". Протокол с такой фразой должен быть как минимум утвержден ГД - т.к. это единственное лицо, отвечающее за имущественное состояние предприятия.
  
  В НУ - 91 счет субсчет "непринимаемые". Иначе - спор с налоговой гарантирован.
• т.е. перед составление акта на списание необходим приказ о списании неликвидных материалов с фразами: 1) списать с баланса и утилизировать, 2) списать за счет прибыли??
  Извините за дотошность, на предприятии ни один старожил не хочет брать на себя ответственность, а я с этим сталкиваюсь первый раз, да и опыт у меня небольшой.
  Заранее спасибо.
• Цитата: А для расчета налога на прибыль данные расходы не учитываютя?.

  
  
  Добрый день!
  Вот письмо по списанию расходов в налоговом учете при браке, недостаче и т.п.
  
  Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2011 г. N 03-03-06/1/387
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 4 мая 2011 г. без номера и по вопросам, изложенным в письме, сообщает следующее.
  1. На основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в статье 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
  Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
  Согласно пункту 4 статьи 5 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон N 2300-1) на парфюмерно-косметические товары и товары бытовой химии и иные подобные товары (работы) изготовитель (исполнитель) обязан устанавливать срок годности - период, по истечении которого товар (работа) считается непригодным для использования по назначению.
  В силу пункта 5 статьи 5 Закона N 2300-1 продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается.
  Парфюмерно-косметическая продукция, срок годности которой истек, подлежит изъятию из оборота, экспертизе, утилизации или уничтожению.
  Таким образом, по нашему мнению, стоимость парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности, а также затраты на утилизацию или уничтожение такой продукции, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли в соответствии с положениями подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса.
  2. На основании подпункта 2 пункта 7 статьи 254 Кодекса к материальным расходам приравниваются, в том числе потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
  Учитывая положения подпункта 2 пункта 7 статьи 254 Кодекса, потери сверх норм естественной убыли не могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли. В состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль включаются только потери при хранении товаров в пределах норм естественной убыли, установленных Правительством Российской Федерации.
  При этом согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 265 Кодекса к внереализационным расходам приравниваются расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
  Одновременно доводим до вашего сведения, что убытки от брака, предусмотренные подпунктом 47 пункта 1 статьи 264 Кодекса, включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли у производителя товара. Предприятия розничной торговли при обнаружении бракованной продукции имеют право такой товар вернуть производителю.
  В части налогообложения налогом на добавленную стоимость сообщаем следующее.
  Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 171 главы 21 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
  На основании норм статей 39 и 146 Кодекса выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например, в связи с истечением срока годности, недостачей, выявленной в результате инвентаризации), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.
  Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, списываемым в связи с истечением срока годности, недостачей, выявленной в результате инвентаризации, по нашему мнению, подлежат восстановлению.
  
  Заместитель директора Департамента Н.А. Комова
• Скажите, пожалуйста, есть у какого-нибудь образцы:
  - акта на утилизацию или уничтожение неликвидных материалов;
  - перечня неликвидов с указанием причины.